Hieronder wordt allereerst kort toegelicht wat verstaan wordt onder een fiscale regeling. Verder wordt in deze paragraaf een overzicht gegeven van de regelingen die op grond van deze uitgangspunten met ingang van dit jaar zijn opgenomen in deze bijlage.
Net als in de Miljoenennota 2025 wordt gesproken van een fiscale regeling indien een regeling voldoet aan de volgende richtlijnen:
– De regeling heeft een beoogd beleidsdoel (bijvoorbeeld stimuleren van een bepaalde activiteit), anders dan de algemene doelstelling van het belastingmiddel waar de regeling betrekking op heeft, en;
– De regeling leidt per saldo tot een beoogde derving van overheidsinkomsten, al dan niet in samenhang bezien met gerelateerde regelingen op hetzelfde terrein.
Dit jaar zijn 12 extra fiscale regelingen opgenomen ten opzichte van vorig jaar (zie tabel 4.2). Met de aanvulling van dit overzicht wordt beoogd een zo compleet mogelijk beeld van fiscale regelingen te geven. Het actueel houden7 en waar nodig uitbreiden van het overzicht blijft een doorlopend proces.
Of een fiscale regeling ook gemonitord wordt, is afhankelijk van een aantal praktische en inhoudelijke criteria. Zo moet een regeling:
– Een budgettair belang groter dan 5 miljoen euro hebben;
– Niet volgen uit Europese wetgeving of internationale verdragen;
– Data beschikbaar zijn voor de raming van de kosten;
– Niet enkel technisch van aard zijn, bijvoorbeeld ter voorkoming van dubbele belastingheffing, en;
– Niet enkel ter voorkoming van onevenredige uitvoerings-/ administratieve lasten zijn opgenomen.
In tabel 4.2 wordt voor de extra opgenomen fiscale regelingen vermeld of deze gemonitord worden, en indien dat niet het geval is wat daar de reden voor is. Voorbeelden van regelingen die niet actief gemonitord worden zijn de willekeurige afschrijving zeeschepen (beperkte budgettaire belang), de expatregeling voor uitgezonden werknemers (geen data), en de vrijstelling in de Vpb voor stichtingen en verenigingen met een lage winst (enkel ter vermindering van administratieve lasten).
Naam regeling | Gemonitord? | Toelichting |
|---|---|---|
Persoonsgebonden aftrek | ||
Aftrek voor tijdelijk verblijf thuis van ernstig gehandicapten | Nee | Beperkt budgettair belang |
(Eigen) woning | ||
Verlaagd woningtarief van 8% overdrachtsbelasting | Ja | |
Verlaging lastendruk in de winstsfeer | ||
Doorschuifregeling IB-ondernemers bij inbreng (omzetting) onderneming in een nv of bv | Ja | |
Doorschuiven IB via te conserveren inkomen naar een andere onderneming | Nee | Geen data |
Doorschuiven AB bij geruisloze terugkeer uit de BV | Nee | Geen data |
Loonbelasting | ||
Vrije ruimte werkkostenregeling | Ja | |
Gerichte vrijstelling voor korting op producten uit eigen bedrijf | Ja | |
Gerichte vrijstellingen Werkkostenregeling | Nee | Geen data |
Omzetbelasting | ||
BTW Vrijstelling componisten, schrijvers en journalisten | Ja | |
BTW Vrijstelling voor uitvaartondernemers | Ja | |
Overdrachtsbelasting (niet woning gerelateerd) | ||
OVB vrijstelling bij taakoverdracht | Ja | |
Kansspelbelasting | ||
Kleine prijzenvrijstelling/Vrijstelling prijzen onder 449 euro | Ja | |