Tabel 4.5 bevat een overzicht van nieuwe beleidsmaatregelen die specifiek betrekking hebben op fiscale regelingen. Voor een inhoudelijke uitleg van de maatregelen wordt verwezen naar de memorie van toelichting van het relevante wetsvoorstel.
2026 | 2027 | 2028 | structureel | |
|---|---|---|---|---|
Belastingplan 2025 (nota van wijziging en amendementen) | ||||
Verlagen en afschaffen vrijstelling en heffingskorting groen beleggen | ‒ 20 | ‒ 59 | ‒ 59 | ‒ 59 |
Verhoging plafond periodieke giftenaftrek naar € 1,5 miljoen | 8 | 11 | 15 | 19 |
Niet beperken giftenaftrek Vpb | 24 | 24 | 24 | 24 |
Verlagen budgetten Vamil en MIA (via versobering Millieulijst) | ‒ 10 | ‒ 10 | ‒ 10 | ‒ 10 |
Verlagen budget MIA (via versobering Millieulijst) | ‒ 54 | ‒ 54 | ‒ 54 | ‒ 54 |
Niet afbouwen met AK partner bij uitbetaling AHK aan minstverdienende partner | 0 | 0 | 102 | 0 |
Terugdraaien 30-20-10 regeling | 43 | 98 | 166 | 194 |
Expatregeling (constant forfait van 27%) | 0 | ‒ 109 | ‒ 134 | ‒ 143 |
Verhogen salarisnorm expatregeling | 0 | ‒ 13 | ‒ 17 | ‒ 23 |
Invoeren verlaagd woningtarief overdrachtsbelasting 8% | ‒ 49 | 108 | 108 | 108 |
Verruimen vrije ruimte WKR naar 2% van fiscale loonsom tot € 400.000 per 2025 en 2,16% per 2027 | 20 | 59 | 59 | 59 |
Pakket Belastingplan 2026 (incl. Voorjaarsnota 2025 en augustusbesluitvorming) | ||||
Aanpassing heffingsvrijvermogen box 3 | ‒ 161 | ‒ 161 | 0 | 0 |
Verhogen tariefkorting MRB emissievrije personenauto's | 30 | 36 | 44 | ‒ 1 |
Afschaffen kwarttarieven MRB voor kermis- of circusexploitanten, werkplaats en werktuigmotorrijtuigen | 0 | 0 | 0 | 0 |
Afschaffen vrijstelling zuiveringsslib afvalstoffenbelasting | 0 | ‒ 1 | ‒ 1 | ‒ 1 |
Aanpassing zuiveldefinitie verbruiksbelasting | 0 | ‒ 41 | ‒ 41 | ‒ 41 |
Terugdraaien afschaffing verlaagde btw-tarief op cultuur, media en sport | 1.291 | 1.291 | 1.291 | 1.291 |
Stakingsaftrek 75% versoberen en afschaffen per 2030 | 0 | ‒ 14 | ‒ 14 | ‒ 19 |
Meewerkaftrek 75% versoberen en afschaffen per 2030 | 0 | ‒ 5 | ‒ 5 | ‒ 7 |
Verhogen forfait leefkilometers IB aftrek specifieke zorgkosten | 1 | 1 | 1 | 1 |
Invoeren fiscale regeling werknemersopties voor start-ups en scale-ups | 0 | 20 | 21 | 25 |
Verhoging belastingvermindering energiebelasting | 100 | 100 | 100 | 100 |
Stapsgewijs verhogen en afschaffen heffingsplafond leidingwater | ‒ 64 | ‒ 105 | ‒ 105 | ‒ 105 |
Uitstel afschaffen groenregelingen box 3 naar 2028 | 0 | 1 | 0 | 0 |
Vervroegen invoering peildatum oldtimerregeling MRB | 0 | 5 | 0 | 0 |
Beperken ETK-regeling | ‒ 21 | ‒ 21 | ‒ 21 | ‒ 21 |
Aanpassen stadsverwarmingsregeling energiebelasting (EB) | 7 | 7 | 7 | 7 |
Verlagen bpm emissievrije bijzondere personenauto's | 7 | 4 | 4 | 0 |
Verlagen bpm emissievrije motorfietsen | 2 | 1 | 1 | 0 |
Verhoging arbeidskorting bij 2e knikpunt met €25 en 3e knikpunt met €27 | 185 | 185 | 185 | 185 |
Beperkte toepassing tabelcorrectiefactor - lagere heffingskortingen | ‒ 1.032 | ‒ 1.032 | ‒ 1.032 | ‒ 1.032 |
[+] = derving, het budgettaire belang van de regeling neemt toe; [–] = opbrengst, het budgettaire belang van de regeling neemt af. In tegenstelling tot het Belastingplan waarin een budgettair derving als een extra last opgenomen wordt hetgeen genoteerd wordt met een [-], worden hier extra budgettaire dervingen met een [+] weergegeven. Dit is gedaan voor de consistentie met Tabel 4.3.2 waarin budgettair belang positief genoteerd wordt.
Om een overzicht te hebben van de hoeveelheid regelingen die zijn afgeschaft en geïntroduceerd is hieronder figuur 4.1 opgenomen die dit over de jaren heen uitzet. Het gaat hierbij om het jaar waarin de maatregelen zijn aangekondigd, niet wanneer deze daadwerkelijk zijn ingevoerd. In 2025 is besloten om een nieuwe fiscale regeling te introduceren: de regeling werknemersopties voor start-ups en scale-ups. Daarnaast is een korting voor de bpm ingevoerd voor bijzondere emissievrije personenauto's en motorfietsen. Daarnaast is in 2025 besloten zes regelingen af te schaffen: de meewerkaftrek, de stakingsaftrek, twee kwarttarieven in de MRB (voor kermis of circusexploitanten en voor werktuigen of werkplaats), de vrijstelling voor zuiveringsslib in de afvalstoffenbelasting en de vrijstelling van belasting op leidingwater voor grootverbruikers. In 2024 zijn drie maatregelen toegevoegd ten opzichte van vorig jaar die door middel van een nota van wijziging of per amendement zijn toegevoegd aan het Belastingplan 2025. Het gaat om het afschaffen van de vrijstelling en heffingskorting groen beleggen in box 3 en het introduceren van een nieuw verlaagd tarief in de overdrachtsbelasting voor woningen van 8% (zie tabel 4.5).
Figuur 4.1 overzicht nieuwe en afgeschafte fiscale regelingen sinds 2000
