VOORBEELD FISCALE FACILITEITEN STIMULERING FILMPRODUCTIE
| Veronderstellingen: | |||
| Productiekosten | € | 3 200 000 | |
| Overige kosten, w.o. oprichtings- en beheerskosten CV | € | 350 000 | |
| Totale kosten | € | 3 550 000 | |
| Kostprijsverlagende subsidies | € | 1 100 000 | |
| Benodigd commanditair kapitaal | € | 2 450 000 | |
| Inleg per commandiet | € | 10 000 | |
| Aantal commandieten | 245 | ||
| Opbrengstgaranties | € | 900 000 | |
| Opbrengstgaranties per commandiet | € | 3 673 | |
| Totaal budget | € | 3 550 000 | |
| Overige kosten | € | 350 000 | |
| Voortbrengingskosten | € | 3 200 000 | |
| Kostprijsverlagende subsidies | € | 1 100 000 | |
| 2 100 000 | |||
| Waardering terugbetalingsverplichting deel subsidies | € | 0 | |
| Drukkende voortbrengingskosten | € | 2 100 000 | |
| Drukkende voortbrengingskosten per commandiet | € | 8 571 | |
| Overige kosten per commandiet | € | 1 429 | |
| Maximum verlies | € | 10 000 | |
| Ophoging maximum verlies (30% van € 10 000 doch maximaal 30% van € 8 571) | € | 2 571 | |
| Totaal in aanmerking te nemen verlies per commandiet | € | 12 571 | |
| Voorbeeld 1 | |||
| Omzet in jaar 1 per commandiet | 0 | ||
| Omzet in jaar 2 per commandiet | € | 3 900 | |
| Verkoopopbrengst film einde jaar 2 per commandiet | € | 300 | |
| € | 4 200 | ||
| Jaar 1 (uitwerking per commandiet) | |||
| Inleg per commandiet | € | – 10 000 | |
| Overige kosten | € | 1 429 | |
| Filminvesteringsaftrek (55% van € 8 571) | € | 4 714 | |
| Willekeurige afschrijving, begrensd door inleg | € | 3 857 | |
| Willekeurige afschrijving tgv verruiming maximum-verlies-regeling | € | 2 571 | |
| Fiscaal verlies jaar 1, leidend tot een belastingreductie van | € | 12 571 | 6 537 |
| Boekwaarde film ultimo jaar 1 (drukkende voortbrengingskosten -/- afschrijving jaar 1) | € | 2 143 | |
| Mindere vermogensrendementsheffing (4% van € 5 000 [= € 10 000 / 2] tegen 30%) | € | 60 | |
| transport | € | – 3 403 | |
| Voorbeeld 1 | |||
| Jaar 2 (uitwerking per commandiet) | |||
| transport | € | – 3 403 | |
| Commerciële omzet per commandiet | € | 3 900 | |
| Eerste stuk omzet per commandiet (gelijk boekwaarde film ultimo jaar 1) | € | 2 143 | |
| Restant willekeurige afschrijving | € | 2 143 | |
| Fiscaal aan te geven | € | 0 | 0 |
| Restant omzet per commandiet (€ 3 900 -/- € 2 143) | € | 1 757 | |
| Filmexploitatievrijstelling (maximaal 55% van € 8 571 = € 4 714) | € | 1 757 | |
| Fiscaal aan te geven | € | 0 | 0 |
| Desinvesteringsbijtelling (overdrachtsprijs € 300 vermeerderd met een omzet € 3 900 is 49% van voortbrengingskosten, ergo: geen bijtelling) | € | 0 | |
| Fiscaal aan te geven | € | 0 | 0 |
| Liquidatieuitkering | € | 300 | |
| Boekwinst (overdrachtsprijs van € 300 tegenover boekwaarde van nihil) | € | 300 | |
| Fiscaal aan te geven | € | 300 | – 156 |
| Mindere vermogensrendementsheffing (4% van € 5 000 [= € 10 000 / 2] tegen 30%) | € | 60 | |
| Vermogensvooruitgang ultimo jaar 2 | € | 701 | |
| Netto rendement (relatie: jaar 1 + jaar 2) | 7,0% | ||
| Opmerking: Het kunnen genieten van fiscale faciliteiten leidt in dit geval tot een winst (na belastingheffing) voor de medegerechtigde van € 701. Zonder fiscale faciliteiten was er een aftrekbaar verlies geleden van € 5 800. Door de fiscale faciliteiten neemt het fiscaal aftrekbare verlies met € 6 471 toe. Bij een marginaal tarief van 52% is sprake van een «additionele» overheidsbijdrage van € 3 365 per inleg van € 10 000. | |||
| Voorbeeld 2 | |||
| Omzet in jaar 1 per commandiet | 0 | ||
| Omzet in jaar 2 per commandiet | € | 4 900 | |
| Verkoopopbrengst film einde jaar 2 per commandiet | € | 350 | |
| € | 5 250 | ||
| Voorbeeld 2 | |||
| Jaar 1 (uitwerking per commandiet) | |||
| Inleg per commandiet | € | – 10 000 | |
| Overige kosten | € | 1 429 | |
| Filminvesteringsaftrek (55% van € 8 571) | € | 4 714 | |
| Willekeurige afschrijving, begrensd door inleg | € | 3 857 | |
| Willekeurige afschrijving tgv verruiming maximum-verlies-regeling | € | 2 571 | |
| Fiscaal verlies jaar 1, | € | 12 571 | |
| leidend tot een belastingreductie van | € | 6 537 | |
| Boekwaarde film ultimo jaar 1 (drukkende voortbrengingskosten -/- afschrijving jaar 1) | € | 2 143 | |
| Mindere vermogensrendementsheffing (4% van € 5 000 [= € 10 000 / 2] tegen 30%) | € | 60 | |
| transport | € | – 3 403 | |
| Jaar 2 (uitwerking per commandiet) | |||
| transport | € | – 3 403 | |
| Commerciële omzet per commandiet | € | 4 900 | |
| Eerste stuk omzet per commandiet (gelijk boekwaarde film ultimo jaar 1) | € | 2 143 | |
| Restant willekeurige afschrijving | € | 2 143 | |
| Fiscaal aan te geven | € | 0 | 0 |
| Restant omzet per commandiet (€ 4 900 -/- € 2 143) | € | 2 757 | |
| Filmexploitatievrijstelling (maximaal 55% van € 8 571 = € 4 714) | € | 2 757 | |
| Fiscaal aan te geven | € | 0 | 0 |
| Desinvesteringsbijtelling (overdrachtsprijs € 350 vermeerderd met een omzet € 4 900 is 61% van voortbrengingskosten, ergo: 4% van € 5 250) | € | 210 | |
| Fiscaal aan te geven | € | 210 | – 109 |
| Liquidatieuitkering | € | 350 | |
| Boekwinst (overdrachtsprijs van € 350 tegenover boekwaarde van nihil) | € | 350 | |
| Fiscaal aan te geven | € | 350 | – 182 |
| Mindere vermogensrendementsheffing (4% van € 5 000 [= € 10 000 / 2] tegen 30%) | € | 60 | |
| Vermogensvooruitgang ultimo jaar 2 | € | 1 616 | |
| Netto rendement (relatie: jaar 1 + jaar 2) | 16,2% | ||