In tabel 5 is het totale budgettaire beeld van het fiscale pakket Belastingplan 2011 weergegeven.
Onderwerp | 2011 | 2012 | 2013 | structureel |
|---|---|---|---|---|
Constructie- en fraudebestrijding | ||||
Reparatie constructies onroerende zaaklichamen | 150 | 150 | 150 | 150 |
Reparatie constructies winstvennootschappen | 100 | 100 | 100 | 100 |
Automatische gegevensuitwisseling | 0 | 0 | 0 | 0 |
Reparatie aftrek wegens geen of geringe eigenwoningschuld | 14 | 14 | 14 | 14 |
(Innovatief) ondernemerschap | ||||
Dekking oploop gebruik WBSO (waaronder overschrijding uit 2009) | – 170 | – 170 | – 170 | – 170 |
Intensivering WBSO | – 158 | – 63 | – 63 | – 63 |
Structureel maken verlengde schijf MKB-tarief Vpb | – 270 | – 270 | – 270 | – 270 |
Verlagen algemeen tarief Vpb | – 210 | – 210 | – 210 | – 210 |
Carry back en willekeurige afschrijving | – 270 | 0 | 0 | 0 |
Maatregelen ter tijdelijke ondersteuning woningmarkt | ||||
Tijdelijke verlenging verhuisregeling | – 3 | – 5 | 0 | 0 |
Tijdelijke verlaging btw-tarief renovatie woningen | – 98 | 0 | 0 | 0 |
Tijdelijke verlenging termijn doorverkoop woningen | – 10 | – 30 | 0 | 0 |
Overige maatregelen | ||||
Verruiming werkkostenregeling | – 186 | – 186 | – 186 | – 186 |
Vergroening en mobiliteit | 0 | 0 | 0 | 0 |
Verhoging tabaksaccijns | 167 | 200 | 200 | 200 |
Koopkrachtpakket | – 1 552 | – 1 112 | – 1 112 | – 1 112 |
Totaal Belastingplan 2011 | – 2 496 | – 1 582 | – 1 547 | – 1 547 |
Totaal OFM 2011 | – 2 | 39 | 53 | 53 |
Totaal Fiscale verzamelwet 2010 | – 43 | – 52 | – 52 | – 50 |
Totaal fiscale maatregelen | – 2 541 | – 1 595 | – 1 546 | – 1 544 |
Toelichting
De fiscale maatregelen zijn van invloed op het totale lastenbeeld dat wordt beschreven in de Miljoenennota 2011. Het totaal van de fiscale maatregelen leidt tot een lastenverlichting van € 2,5 mld. in 2011 en € 1,5 mld. structureel; deze staan in tabel 4 uitgesplitst. Tevens zijn hier de totale budgettaire effecten opgenomen van het wetsvoorstel Overige Fiscale maatregelen en het wetsvoorstel Fiscale verzamelwet 201026 (FV 2010).27 Zoals vermeld in de memorie van toelichting op de FV 2010 vindt de dekking van het structureel maken van de mogelijkheid om de btw per kwartaal aan te geven (€ 50 mln. structureel) binnen het fiscale pakket Belastingplan 2011 plaats. Het vrijgeven van het spaarloon wordt eveneens bij de FV 2010 verantwoord. Het totaal aan maatregelen aan de lastenkant (fiscaal en niet fiscaal) zoals gepresenteerd in de Miljoenennota 2011 leidt tot een lastenverzwaring van € 0,2 mld. die geheel is toe te schrijven aan de verhoging van de tabaksaccijns als gevolg van de alternatieve invulling van de ingeboekte besparing van € 3,2 mld. uit het aanvullende beleidsakkoord. Dit is ook te zien in tabel 6.
Onderwerp | 2011 | 2012 | 2013 | structureel |
|---|---|---|---|---|
Totaal fiscale maatregelen (zie tabel 4) | – 2 541 | – 1 595 | – 1 546 | – 1 544 |
Onderuitputting EIA | 111 | 35 | 0 | 0 |
Niet doorgaan rentebox | 360 | 360 | 360 | 360 |
Lastenkader (inclusief enveloppen) | 2 237 | 1 555 | 1 555 | 1 555 |
Reservering Wet uniformering loonbegrip | 0 | – 155 | – 169 | – 171 |
Saldo | 167 | 200 | 200 | 200 |
De diverse fiscale maatregelen zelf leiden tot een lastenverlichting van € 2,5 mld. in 2011. Deze worden, behoudens de maatregel in de tabaksaccijns van € 0,2 mld., gedekt via onderuitputting van de bij het aanvullend beleidsakkoord afgesproken intensivering in de EIA, het niet doorgaan van de rentebox en het sluitende lastenkader (inclusief enveloppen). Gezien het belang dat het kabinet hecht aan een voorspoedige invoering van de Wet uniformering loonbegrip wordt vanaf 2012 een reservering opgenomen van € 0,2 mld.28